报关进口的大部分货物（由海关代征增值税）

2、13%税率涵盖销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁及进口货物。例如销售电子产品、机械设备、汽车等有形动产；提供手机维修、汽车修理等加工修理修配服务；出租设备、车辆等有形动产；报关进口的大部分货物（由海关代征增值税）。9%税率涉及销售或进口特定货物及部分服务。特定货物包括农产品、食用植物油、自来水、天然气、图书报纸等；服务领域涵盖交通运输（陆路、水路、航空、管道运输）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务（工程、安装、修缮等）、转让土地使用权及销售不动产。6%税率主要针对现代服务业及无形资产转让。服务包括增值电信服务、金融服务（贷款、保险、金融商品转让）、研发技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等；无形资产转让涉及技术、商标、著作权、商誉等（土地使用权除外）。小规模纳税人征收率及开票项目小规模纳税人发生应税交易时，通常适用简易计税方法。2026年1月1日至2027年12月31日期间，除不动产销售和出租外，适用3%征收率的应税交易减按1%征收增值税。例如销售货物、提供劳务或服务（不含不动产相关业务）均可按此政策开票。

3、零税率适用范围零税率项目主要涉及跨境交易及出口业务。包括纳税人出口货物（国务院另有规定除外）；境内单位向境外单位销售完全在境外消费的服务（如研发、设计、软件服务）或无形资产（如完全在境外使用的技术）；国际运输服务、航天运输服务及对外修理修配服务。此类业务开具发票时税率为0%，但需符合跨境服务或出口货物认定条件。

4、需注意，具体开票项目需结合业务实质及税务法规判断，建议纳税人在开票前通过税务机关官方渠道确认最新政策，避免因税率适用错误引发税务风险。

一、2026新增值税***修理修配服务***应该填到货物和劳务还是服务

1、，由海关代征增值税 2026年新增值税政策下，修理修配服务应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“货物及劳务”列，而非“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”项。

2、一、表列归属的核心逻辑根据2026年增值税政策调整，原“加工修理修配劳务”被重新定义为“加工修理修配服务”，但税务处理上仍延续原有分类逻辑，“货物及劳务”列中的“劳务”特指加工修理修配服务。这一设计旨在保持申报表填报口径的连续性，避免因术语调整导致纳税人填报混乱。例如，企业提供设备维修服务（属于加工修理修配）时，无论其服务性质如何变化，均需归入“货物及劳务”列。

3、与之对应的是，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”仅包含除加工修理修配外的其他服务，如咨询服务、设计服务等。若企业同时提供两类服务，需分别填入对应列次，避免交叉混淆。

4、二、填报示例与操作要点以某企业2026年一季度经营情况为例：

5、修理修配服务：若企业提供设备维修服务取得销售额10万元，需在“货物及劳务”列的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”等栏次填写。其他服务：若企业同时提供咨询服务取得销售额30万元，则需在“服务、不动产和无形资产”列的对应栏次填写。关键操作点：纳税人需严格区分服务类型，确保加工修理修配服务与其他服务分别填报。若误将修理修配服务填入“服务”列，可能导致税款计算错误或申报异常。

6、三、政策依据与调整背景增值税法将“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，是术语统一化的体现，但税务处理未发生实质性变化。政策明确要求，修理修配服务仍归类为“货物及劳务”范畴，以保障申报表结构稳定性和纳税人填报习惯。这一调整既符合国际增值税分类惯例，也体现了我国税制改革的渐进性原则。

二、2026年增值税开票项目一览表

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